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销售与收款循环审计涉及哪些业务活动?

2019-07-29 09:41:58  来源:东奥会计在线
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对大多数企业来说,销售与收款循环通常是重大的业务循环,涉及到企业经营活动的主要资金运作。注册会计师需要对销售和收款循环中业务活动的各个环节进行充分的了解和记录,通过调查发现被审计单位内部控制存在的缺陷,分析业务流程中可能发生的重大错报,进而实施应对的审计程序。下面就随小编来看看销售与收款循环主要涉及哪些业务活动。

销售与收款循环审计涉及哪些业务活动?

1.接受客户订购单。接受客户订购单是销售与收款循环的起点,涉及的主要单据有客户订购单和销售单。客户订购单一般由销售员接受、销售经理授权审批,再由销售单管理部门根据审批后的客户订购单,编制销售单。

2.批准赊销信用。通常企业都会涉及到赊销,赊销业务涉及的主要单据是销售单,由信用管理部门负责审批。企业设置专门的信用管理部门可以降低坏账的风险,提高应收账款回收率。值得注意的是,销售部门应与信用管理部门进行职责分离,不能让销售部门既负责接收订单又负责批准赊销,如果企业没有专门的信用管理部门,也应当将这两项工作内容交由不同的人负责审批。这是注册会计师在检查被审计单位内部控制时一项重要的职责分离。

3.根据销售单编制发运凭证并发货,仓库管理人员根据已批准的销售单编制连续编号的发运凭证。

4.按销售单装运货物。在这个环节,注册会计师应重点检查发运凭证和客户的验货签收记录,这是实物转移的重要标志。另外,装运部门和仓储部门的职责应当分离,如果由仓储部门既负责保管又负责装运,那么很可能发生账实不符等错报风险。

5.向客户开具发票,涉及的主要单据不光包括销售发票,还有商品价目表。注册会计师应该检查是否对所有的货物都开具了发票,是否只对实际装运的货物开具发票,有无重复开具发票或虚开发票,是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具发票。

6.记录销售环节涉及的主要单据和会计记录包括客户签收单、转账凭证、收款凭证、应收账款明细账、主营业务收入明细账、客户对账单。

7.办理和记录现金、银行存款收入。

8.办理和记录销售退回、销售折扣与折让。

9.提取坏账准备,通常注册会计师应当对应收账款账龄分析表实施实质性分析程序,确认被审计单位计提的坏账是否合理,金额是否正确。

10.核销坏账,确认无法收回后,经批准后将其注销,应在应收款总账和明细账中有体现。

只要被审计单位的内部控制存在缺陷,在销售与收款循环审计中的任何一个环节都有发生错报的可能,因此相关审计人员应注意每一个细节。

(本文由东奥会计在线整理发布,转载请注明出处)

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